计提预缴所得税的分录核心是“借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税”，实际缴纳时“借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款”。 这一操作需根据企业实际利润或税务核定方式调整，并注意跨年汇算清缴时的多退少补处理。

1. 计提分录
   每月或每季度末，根据利润总额扣除不征税收入、免税收入等计算实际利润额，按适用税率计提所得税：

   • 借：所得税费用
   • 贷：应交税费——应交所得税

2. 实际缴纳分录
   预缴税款时直接冲减应交税费科目：

   • 借：应交税费——应交所得税
   • 贷：银行存款

3. 特殊情形处理

   • 房地产开发企业：因预收款计税，预缴时不计提费用，直接借记“应交税费”，贷记“银行存款”。
   • 跨年调整：汇算清缴后，补税通过“以前年度损益调整”处理，多缴税款可退或抵减下期预缴额。

4. 利润结转
   计提后需将所得税费用结转至本年利润：

   • 借：本年利润
   • 贷：所得税费用

掌握这些分录逻辑，既能合规完成税务申报，又能清晰反映企业财务状况。实际操作中需结合最新政策与行业特性灵活调整。