‌小规模纳税人计提增值税会计分录的核心要点是：通过"应交税费-应交增值税"科目核算，按不含税销售额×征收率（3%或1%）计算税额。‌ 关键操作需注意：价税分离记账、减免税额处理、季度申报时点差异。

具体分录处理分以下三种情况：

1. ‌销售业务发生时‌
   借：应收账款/银行存款
   贷：主营业务收入（不含税金额）
   贷：应交税费-应交增值税
   示例：收到10300元货款（适用3%征收率）
   借：银行存款 10300
   贷：主营业务收入 10000
   贷：应交税费-应交增值税 300

2. ‌享受税收优惠情形‌
   达到免税标准（月销售额≤10万/季≤30万）时：
   借：应交税费-应交增值税
   贷：营业外收入/其他收益
   注：2023-2027年执行月销售额10万以下免征政策

3. ‌实际缴纳税款时‌
   借：应交税费-应交增值税
   贷：银行存款
   若适用1%优惠税率，按实际执行税率计算即可

小规模纳税人需特别注意：增值税按季度申报的，每月仍需做计提分录，实际缴纳时才冲减应交税费科目。涉及差额征税或代开专票的业务，需单独处理进项税额。建议设置应交增值税明细账，与申报表数据保持勾稽关系。