小规模纳税人免征增值税的会计分录处理需根据具体业务场景和税务政策进行规范操作，主要分为以下两种情况：

一、销售额未超过免税额度的处理

1. 日常销售处理

   按正常业务进行会计分录： $$借：银行存款/库存现金$$
   $$贷：主营业务收入$$
   $$应交税费——应交增值税$$

   （需计算不含税销售额并计提增值税）

2. 月末免税调整

   月末确认免税时，需将当月免征的增值税转入营业外收入：
   $$借：应交税费——应交增值税$$
   $$贷：营业外收入——补贴收入$$

   同时结转销项税额： $$借：应交税费——应交增值税（销项税额）$$
   $$贷：营业外收入——补贴收入$$

二、销售额超过免税额度的处理

当销售额超过免税额度时，需先按免税额度确认收入，超出部分正常计税：

1. 免税部分处理 （与销售额未超过免税额度时相同）

2. 超免部分处理 ：

   • 销售时： $$借：银行存款/应收账款$$
     $$贷：主营业务收入$$
     $$应交税费——应交增值税（免税额度）$$

   • 申报纳税时：
     $$借：应交税费——应交增值税（超免部分）$$
     $$贷：应交税费——应交增值税（已交税金）$$

三、其他注意事项

1. 附加税费处理

   免征增值税时，需同时减免附加税费（如教育附加、城建税等）：
   $$借：应交税费（增值税、附加税费）$$
   $$贷：营业外收入——补贴收入$$

2. 会计科目选择

   小规模纳税人应使用“应交税费——应交增值税”科目，无需单独设置3%简易计税科目

3. 政策时效性

   当前免征增值税政策截至2025年底，需关注最新财税公告调整

通过以上分录处理，可确保账目准确反映税务政策变化，避免因操作不当影响财务数据。