应交税费-应交增值税 1%

   营业外收入 2%<b class="card40_2411__sup_5321" data-sup="sup">1</b>

小规模纳税人从3%减按1%征收增值税的会计分录处理如下：

一、确认收入时

1. 按1%税率确认收入

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入 1%

   应交税费-应交增值税 1%

2. 计算减免部分

   减免金额 = 原3%税额 - 减按1%税额 = 3% - 1% = 2%

   借：应交税费-应交增值税（减免税款）2%

   贷：营业外收入 2%

二、实际缴纳增值税时

• 若当月应纳税额为负或无需缴税：

  借：应交税费-应交增值税 1%

  贷：银行存款 1%

• 若当月应纳税额为正：

  借：应交税费-应交增值税 1%

  贷：银行存款 1%

三、注意事项

1. 免税额度

   • 季度销售额≤30万或月销售额≤10万，免征增值税及附加税费；

   • 超过部分按1%税率纳税。

2. 附加税费

   • 开具普票不缴纳城建税、教育附加及地方教育附加。

3. 申报调整

   • 通过电子税务局申报时，需在增值税申报表中选择“减按1%征收率”并填写差额税额。

四、示例

某小规模企业季度销售额35万元：

• 应确认收入：35万/1.03 ≈ 33.99万

• 应纳税额：33.99万×1% - 2万（减免）= 1.38万

• 会计分录：

  • 确认收入：借：银行存款 33.99万，贷：主营业务收入 33.99万，应交税费-应交增值税 1.38万

  • 结转减免：借：应交税费-应交增值税 1.38万，贷：营业外收入 1.38万

  • 实际缴税：借：应交税费-应交增值税 1.38万，贷：银行存款 1.38万

通过以上步骤，可准确反映税收优惠政策对财务状况的影响。