需要

小规模纳税人是否需要计提增值税，需根据其经营模式和税务政策综合判断，具体说明如下：

一、增值税计提的基本原则

1. 销售额达到起征点需纳税

   小规模纳税人需根据销售额判断是否达到增值税起征点（如月销售额10万元）。若销售额未达起征点，则无需缴纳增值税，但需计提“应交税费——应交增值税”科目。

2. 适用征收率或免税政策

   • 一般情况 ：适用3%征收率（部分时期减按1%）；

   • 小微企业普惠性政策 ：可享受1%征收率；

   • 特殊行业 ：如信息技术服务、科研和技术服务业等，可能适用3%减按2%的优惠税率。

二、账务处理要点

1. 收入确认时计提

   在销售货物、提供劳务或服务实现收入时，需同时确认收入并计提增值税。会计分录为：
   $$借：应收账款/银行存款/预收账款$$
   $$贷：主营业务收入/其他业务收入$$
   $$贷：应交税费——应交增值税$$$$

2. 附加税的计提
   增值税计提后需同步计提附加税（如城建税、教育费附加等）：
   $$借：营业税金及附加$$
   $$贷：应交税费——应交城建税、教育费附加等$$

3. 税款缴纳
   按月计算应纳税额后，次月15日前通过银行缴纳增值税及附加税：
   $$借：应交税费——应交增值税 **
   $$贷：银行存款$$

三、特殊注意事项

• 免税政策 ：月销售额未达10万元（按季纳税的季度销售额未达30万元）的增值税免征政策，需符合条件并正确申报；

• 代收代付处理 ：若通过其他公司代收款项，需在收到款项时做代收代付分录，待实际纳税时再做缴纳处理。

小规模纳税人需根据销售额、征收率及税收政策判断是否需计提增值税，并规范进行账务处理。