贷：应交税费—未交增值税

月底计提增值税的会计分录主要包括以下内容：

一、计提当月应交增值税

1. 基本分录

   月份终了，企业需根据销项税额与进项税额计算当月应交增值税： $$借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）$$
   $$贷：应交税费—未交增值税$$

2. 多交增值税处理

   若当月计算出多交的增值税，需进行调转： $$借：应交税费—未交增值税$$
   $$贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）$$

二、增值税结转

1. 结转进项税额

   将当月转入未交增值税的进项税额转出： $$借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）$$
   $$贷：应交税费—应交增值税（进项税额）$$

2. 结转销项税额

   将当月转入未交增值税的销项税额转出： $$借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）$$
   $$贷：应交税费—应交增值税（销项税额）$$

3. 结转应纳税额

   计算当月应纳税额（销项税额减进项税额）并转出： $$借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）$$
   $$贷：应交税费—未交增值税$$

三、实际缴纳增值税

下月实际缴纳时： $$借：应交税费—未交增值税$$
$$贷：银行存款$$

四、注意事项

1. 一般纳税人 与 小规模纳税人 的差异：

   • 小规模纳税人通常直接计入"应交税费—应交增值税"科目，无需"转出未交增值税"的过渡科目。

2. 特殊业务处理 ：

   • 如销售不动产需单独核算土地增值税（借：税金及附加，贷：应交税金—应交土地增值税）。

通过以上分录，企业可准确反映增值税的计提、结转及缴纳情况，确保财务报表与税务合规性。