暂估成本长期未取得发票时，需通过红冲分录冲销暂估账务，并在企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理，待未来取得发票后再调整账务并调减税款。

1. 红冲暂估账务
   暂估入库时未收到发票，需按合同价或市场价入账（借：原材料/库存商品，贷：应付账款-暂估）。若长期未取得发票，应红字冲回原分录（借：原材料/库存商品红字，贷：应付账款-暂估红字），避免虚增资产或负债。

2. 税务调整处理
   汇算清缴前仍未取得发票的，暂估成本不得税前扣除，需做纳税调增。若后续年度取得发票，可追溯调整账务并申请纳税调减，但需注意税务机关对跨期发票的认可要求。

3. 后续发票处理
   取得发票后，需按发票金额重新入账（含进项税额），若与原暂估金额存在差异，需通过“应付账款-差额调整”科目修正，并同步调整折旧或成本结转。

提示： 企业应规范暂估流程，及时追踪发票，避免税务风险。若供应商无法开票，需评估业务真实性并留存合同等备查资料。