成本归集→收入确认→科目对冲

关于工程施工和工程结算的月末处理，需遵循以下步骤和注意事项：

一、工程施工科目的月末处理

1. 成本归集与分配

   • 归集直接成本：借记“工程施工——合同成本”（含材料费、人工费、机械费等），贷记“原材料”“应付职工薪酬”“银行存款”等。

   • 归集间接费用：先通过“工程施工——间接费用”科目归集，月末按完工百分比分配至各合同成本。

2. 完工百分比法确认收入与毛利

   • 计算完工进度：根据合同总金额与累计实际成本的比率。

   • 确认收入：借记“主营业务收入——工程结算收入”，贷记“工程施工——合同毛利”（差额可借可贷）。

   • 结转成本：借记“主营业务成本——工程结算成本”，贷记“工程施工——合同成本”。

3. 月末结转损益

   • 借记“本年利润”，贷记“主营业务成本——工程结算成本”和“主营业务收入——工程结算收入”。

二、工程结算科目的月末处理

1. 结算款项处理

   • 收到工程款时：借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“工程结算”。

   • 确认收入时：借记“工程结算”，贷记“主营业务收入”。

2. 期末对冲处理

   • 工程完工时：借记“工程结算”，贷记“工程施工——合同成本”及“工程施工——合同毛利”，实现科目余额对冲。

   • 未完工时：保持“工程施工”科目余额反映未完成合同成本，不进行结转。

三、注意事项

1. 科目余额管理

   • 月末“工程施工”科目余额反映未完工合同成本及毛利，可列示在资产负债表“存货”项目。

   • “工程结算”科目仅用于已结算款项，期末需与“工程施工”对冲后无余额。

2. 特殊情况处理

   • 预计亏损：若累计成本超过预计完工成本，需计提亏损并转入“本年利润”。

   • 多项目分配：间接费用需按项目比例分配至各合同成本。

通过以上步骤，可确保工程施工与工程结算的账务处理符合企业会计准则，准确反映项目成本与收入情况。