​​工程施工结转分录的核心在于准确归集成本、确认收入并实现科目对冲，关键步骤包括：成本发生时借记“工程施工-合同成本”、收入确认时同步结转毛利、完工时通过“工程结算”科目冲平余额。​​

1. ​​成本归集​​：实际发生人工、材料等费用时，借记“工程施工-合同成本”，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等科目，确保成本实时记录。
2. ​​收入确认与毛利结转​​：按工程进度或合同条款确认收入，借记“主营业务成本”和“工程施工-合同毛利”，贷记“主营业务收入”，反映合同盈利情况。
3. ​​工程结算​​：收到工程款或办理结算时，借记“应收账款/银行存款”，贷记“工程结算”，完成资金流记录。
4. ​​完工对冲​​：项目完工后，将“工程施工”科目余额（合同成本与毛利）与“工程结算”对冲，借记“工程结算”，贷记“工程施工”相关明细，结平账目。
5. ​​期末损益结转​​：月末或年末，将“主营业务成本”余额转入“本年利润”科目，完成当期损益核算。

​​提示​​：企业需结合会计准则和项目管理实际，确保分录的合规性与数据连贯性，建议借助财务软件自动化处理以提升效率。