月末进销项税额结转分录需根据增值税余额情况处理，具体分为以下四步：

一、结转进项税额

若当月存在未抵扣的进项税额，需将其转入「转出未交增值税」科目： $$ \text{借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）} \ \text{贷：应交税费—应交增值税（进项税额）} $$

若月末「应交税费—应交增值税」科目余额为正数（留抵税额），则无需额外操作。

二、结转销项税额

将当月实现的销项税额转入「转出未交增值税」科目： $$ \text{借：应交税费—应交增值税（销项税额）} \ \text{贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）} $$

三、计算并结转应纳税额

1. 计算应纳税额 ：销项税额 - 进项税额

2. 结转未交增值税 ：

   • 若结果为正数（需缴税）： $$ \text{借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）} \ \text{贷：应交税费—未交增值税} $$

   • 若结果为负数（留抵税额）：无需操作

四、实际缴纳增值税

次月申报时缴纳上月应纳税额： $$ \text{借：应交税费—未交增值税} \ \text{贷：银行存款} $$

注意事项

• 月末需确保「应交税费—应交增值税」科目余额为0，若为正数表示留抵，次月继续抵扣；若为负数则需补缴。

• 进项税额转出包括非正常损失、用于简易计税方法项目等需作转出的情况。