工程施工科目月末结转分录需根据项目阶段和成本类型进行规范处理，具体分为以下五个步骤：

一、成本归集与分录

1. 直接成本核算

   发生人工费、材料费、机械使用费等直接费用时，借记「工程施工-合同成本」，贷记对应科目（如「原材料」「应付职工薪酬」）。

2. 间接成本分配

   施工管理费、固定资产折旧等间接费用，借记「工程施工-间接费用」，贷记「累计折旧」「银行存款」等科目。

二、收入与成本确认

3. 收入确认

   根据完工百分比确认收入，借记「主营业务收入-工程结算收入」，贷记「银行存款」。

4. 成本结转

   同步结转主营业务成本，借记「主营业务成本-工程结算成本」，贷记「工程施工-人工费」「材料费」等明细科目。

三、损益结转

5. 月末结转损益

   借记「本年利润」，贷记「主营业务成本-工程结算成本」和「主营业务收入-工程结算收入」，完成当期损益核算。

四、项目完工处理

6. 工程结算对冲

   项目完工时，借记「工程结算」，贷记「工程施工-合同成本」及「工程施工-合同毛利」，实现科目余额对冲。

五、注意事项

• 收入与成本匹配 ：需按完工百分比匹配收入与成本，避免提前或滞后确认。

• 科目余额管理 ：工程结算与工程施工科目通常不直接结转余额，仅在项目完工时对冲。

以上分录需结合企业具体会计政策和合同条款执行，确保财务数据准确反映项目进展。