小规模纳税人减免增值税的账务处理需根据政策类型和会计制度选择不同方式，具体如下：

一、一般处理原则

1. 收入确认

   销售收入按不含税金额确认，使用简易计税方法（通常为3%征收率）计算应纳税额。例如，含税销售额10.3万元，不含税收入=10.3÷1.03=10万元，增值税=10×3%=0.3万元。

2. 减免分录

   符合减免条件时，需将减免的增值税额从应交税费转出至营业外收入（企业会计准则）或其他收益（小企业会计准则）。例如，减免100元时，分录为： $$ \begin{align*} 借：应交税费——应交增值税（减免部分） \ 贷：营业外收入（减免税款） \quad \text{（企业会计准则）} \ 或 \ 贷：其他收益（减免税款） \quad \text{（小企业会计准则）} \end{align*} $$。

二、具体政策处理

1. 季度免征增值税

   月销售额≤10万元（按季度汇总）时，免征增值税。分录为： $$ \begin{align*} 借：应交税费——应交增值税（原应纳税额） \ 贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则） \end{align*} $$。

2. 减按1%征收率征收

   适用3%征收率的项目减按1%征收时，分录为： $$ \begin{align*} 借：银行存款/应收账款等 \ 贷：主营业务收入 \ 应交税费——应交增值税（按1%计算） \end{align*} $$。

三、注意事项

• 科目选择 ：企业会计准则下使用“其他收益”，小企业会计准则下使用“营业外收入”。

• 政策时效性 ：以最新财税政策为准，例如2023-2027年12月31日期间月销售额≤10万元可免征增值税。

• 发票管理 ：减免税款需在发票上注明“减免税款”。

通过以上处理方式，可确保账务合规并准确反映税收减免效果。