小规模纳税人减免增值税分录应按照1%计算，但需先按3%价税分离确认收入，实际缴纳或减免时按1%处理。 这一处理方式既符合税法“减按1%征收”的规定，又能清晰反映税收优惠对企业利润的影响。

1. 收入确认阶段
   实现销售收入时，需按3%征收率进行价税分离，会计分录为：
   借：银行存款/应收账款
   贷：主营业务收入（不含税金额）
   应交税费—应交增值税（按3%计算税额）。此举确保收入与税额的准确拆分，符合会计准则要求。

2. 减免税额处理
   实际享受减免时，需将2%的减免部分转入损益科目：
   借：应交税费—应交增值税（减免的2%部分）
   贷：其他收益/营业外收入。若企业执行《企业会计准则》，优先使用“其他收益”；《小企业会计准则》则用“营业外收入”。

3. 最终纳税或免税场景

   • 需缴税时：按1%实际缴纳，分录为借“应交税费—应交增值税”（1%部分），贷“银行存款”。
   • 符合免税条件时：将已计提的1%税额转入损益，分录同减免处理，体现政策优惠对利润的直接影响。

正确处理减免增值税分录，既能满足税务合规要求，又能通过损益科目直观展示税收优惠效果。企业需根据实际业务规模（月销售额是否超10万元）和政策变动灵活调整账务。