小规模应交税费负数调整分录需根据具体原因处理，主要分为以下两种情况：

一、正常留抵税额无需调整

若负数余额为增值税留抵税额（即进项税额大于销项税额），属于正常现象，无需进行会计处理。

二、需调整的情况及分录方法

1. 多交税或少计提税金

   • 调整分录 ：

     借：以前年度损益调整

     贷：应交税费（如应交增值税）

     借：利润分配—未分配利润

     贷：以前年度损益调整

   • 说明 ：通过“以前年度损益调整”科目调整上年度未分配利润，不影响本年利润。

2. 预缴税款导致负数

   • 调整分录 ：

     借：预付账款（或其他流动资产）

     贷：应交税费

   • 说明 ：将负数金额转为预付账款，反映企业预缴的税款。

三、注意事项

• 调整时效 ：需在发现负数后及时处理，避免长期挂账影响财务报表准确性。

• 政策依据 ：具体操作需结合当地税收政策，如出口退税、税收优惠等可能影响负数产生。

通过以上方法，可确保小规模纳税人应交税费在财务报表中准确反映企业税务状态。