发放年终奖的会计科目处理需根据发放形式和税务政策综合确定，具体如下：

一、常规发放（现金/转账）

1. 会计分录

   • 发放时 ：借记“应付职工薪酬—工资薪金”，贷记“银行存款/现金”。

   • 税务处理 ：代扣个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

2. 科目依据

   年终奖通常作为工资薪金的一部分，因此计入“应付职工薪酬—工资薪金”科目。若需细分费用，可按部门计入“管理费用/销售费用/业务成本—奖金”等科目。

二、实物发放

1. 税务处理

   实物福利需按市场价折算为现金并计入应税所得，与当月工资薪金合并缴纳个人所得税。

2. 会计分录

   • 预提时 ：借记“管理费用/销售费用/制造费用/生产成本”，贷记“应付职工薪酬—奖金（产品公允价值+相关税费）”。

   • 发放时 ：借记“应付职工薪酬—奖金”，贷记“主营业务收入”及“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

三、注意事项

• 税务政策 ：年终奖可选择并入当年综合所得或单独计税（全年一次性奖金政策），具体适用需根据员工情况判断。

• 科目选择 ：若年终奖与特定业务相关（如生产部门），可细分至“业务成本”科目。

以上处理方式需结合企业实际情况和税务规定执行。