应付职工薪酬

年终奖的会计处理需要根据其性质和会计政策进行规范核算，具体如下：

一、会计科目设置

1. 主要核算科目

   年终奖应计入 应付职工薪酬 科目，具体可细分为：

   • 应付职工薪酬—奖金 ：用于核算企业根据有关规定应付给职工的年终奖金；

   • 应付职工薪酬—其他应付职工薪酬 ：若年终奖具有非货币性特征或需分期支付，可在此科目核算。

2. 特殊情况处理

   若年终奖与特定项目直接相关（如销售业绩奖金），可计入 其他应付款 科目，待实际支付时冲销。

二、会计分录示例

1. 计提年终奖

   借：销售费用/管理费用/主营业务成本—奖金

   贷：应付职工薪酬—奖金

   注：具体科目需根据奖金性质选择，如销售部门奖金计入销售费用，管理部门奖金计入管理费用等。

2. 发放年终奖

   借：应付职工薪酬—奖金

   贷：银行存款/库存现金

   *注：同时需计算并代扣个人所得税，形成“应交税费—应交个人所得税”负债。

三、注意事项

1. 税务处理

   年终奖需并入当年综合所得计算个人所得税，适用3%至45%的累进税率；

   • 若年终奖单独发放且金额较大，可选择单独计税（月度工资3000元以下免征个税）。

2. 科目选择的灵活性

   企业可根据管理需求在“应付职工薪酬”下设置“奖金”明细科目，便于核算和报表分析。

四、总结

年终奖的核心会计处理逻辑是将其作为企业对员工的负债进行核算，通过“应付职工薪酬”科目反映企业未来需履行的支付义务。具体操作需结合奖金性质、税务规定及企业会计政策综合判断。