​​坏账损失汇算清缴的核心调整逻辑是：会计计提的坏账准备需纳税调增，实际发生的坏账损失经税务机关核准后可调减，收回已核销坏账则需调增收入。​​

1. ​​会计与税法的差异处理​​
   会计上按谨慎性原则计提坏账准备（如余额百分比法、账龄分析法），但税法仅允许实际发生的坏账损失税前扣除。例如：企业计提10万元坏账准备，需全额调增应纳税所得额；若实际发生5万元坏账且经税务核准，则可调减5万元。

2. ​​实际坏账损失的申报条件​​
   需满足与收入相关、合理且留存证明材料（如债务人破产证明、催收记录）。损失金额计算公式为：

   $$\text{可扣除损失}=\text{应收账款计税基础}-\text{已税前扣除的减值准备}-\text{可收回金额}$$

   申报时填写《A105090资产损失税前扣除》。

3. ​​坏账收回的税务处理​​
   已核销坏账若收回，会计冲减信用减值损失，但税法要求计入当期收入。例如：收回已核销的60万元坏账，需调增60万元应纳税所得额。

4. ​​汇算清缴报表填写要点​​

   • ​​调增项​​：在《A105000纳税调整表》的“资产减值准备金”栏填写计提金额；
   • ​​调减项​​：在《A105090表》填报实际损失金额，并附证明材料。

​​提示​​：企业应动态监控坏账准备余额与税法差异，避免多缴或少缴税款，同时确保资料完整以备税务核查。