需要调增

关于坏账损失在所得税汇算清缴时的处理，综合权威信息整理如下：

一、坏账损失能否税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定， 未经核定的准备金支出不得在税前扣除 。坏账损失属于典型的资产减值损失，若未经过税务机关核定，则需在汇算清缴时进行纳税调增。

二、具体处理方式

1. 计提坏账时的会计处理

   • 计提坏账时，需借记"资产减值损失-坏账准备"，贷记"坏账准备"。

   • 该分录会增加当期的营业利润，但不会直接影响当期的应纳税所得额，因税法不认可未发生的损失。

2. 实际确认坏账时的处理

   • 确认坏账时，借记"坏账准备"，贷记"应收账款"。

   • 由于坏账实际发生，需在汇算清缴时调增应纳税所得额，可通过以下方式实现：

     • 直接调增 ：在A105090资产损失税前扣除计纳税调整明细表中填列调增金额；

     • 调整会计科目 ：通过调整期初留存收益或当期损益科目（如管理费用）间接实现调增。

三、注意事项

• 税法与会计处理的差异

  会计上允许计提坏账准备以反映潜在损失，但税法仅认可实际发生的损失。两者在坏账损失确认时存在时间差，需在汇算清缴时进行差异调整。

• 特殊情形处理

  若坏账涉及关联方或存在争议，需遵循独立交易原则，并提供充分证据支持损失发生的合理性。

坏账损失在所得税汇算清缴时通常需调增应纳税所得额，具体操作需结合企业实际情况选择合适方法。