​​坏账准备在税法上部分认可，但存在严格限制：企业按年末应收账款余额5‰计提的坏账准备金允许税前扣除，超过部分需纳税调整。​​ 关键差异在于会计处理可自行选择方法全额计提，而税法仅认可限额扣除，且关联方往来款项不得计提。

1. ​​税法认可范围与限额​​
   税法依据《企业所得税税前扣除办法》规定，企业可按年末应收账款（含应收票据）余额的5‰计提坏账准备金并税前扣除。这一比例远低于会计制度允许的自主计提标准，超额部分需在申报时调增应纳税所得额。例如，若会计计提比例为3%，则超出5‰的部分需纳税调整。

2. ​​会计与税法的核心差异​​
   会计上采用备抵法，可灵活选用余额百分比法、账龄分析法等方法，且计提范围包括应收账款、其他应收款等。税法虽简化了计提范围（与会计制度趋同），但明确禁止为关联方往来款项计提坏账准备，且仅允许采用余额百分比法，凸显税收征管的刚性。

3. ​​实际损失扣除原则​​
   当坏账实际发生时，企业可凭有效证明（如破产裁定）核销损失并税前扣除，但需遵循“据实扣除”原则。已核销坏账若后期收回，需计入当期应纳税所得。税法强调损失的真实性，而会计计提的准备金因含预估成分，超出限额部分不被认可。

4. ​​实务操作提示​​
   企业需建立“双向台账”：按会计政策计提坏账准备，同时单独统计税法允许扣除的5‰部分，便于汇算清缴时精准调整。关联方交易应严格区分，避免违规计提风险。

​​总结​​：坏账准备的税务处理需兼顾会计合规与税法刚性，企业应动态监控差异，确保纳税申报的准确性。定期与税务机关沟通政策执行细节，可有效规避潜在争议。