​​坏账损失是否需要纳税调整，取决于会计处理方式与税法规定的差异。​​ ​​关键点在于：会计上计提的坏账准备不得税前扣除，只有实际发生的坏账损失在符合税法条件时才能调整应纳税所得额​​，且需提供合法证据并履行申报程序。

1. ​​会计与税务处理的差异​​
   会计上采用备抵法计提坏账准备时，会通过“信用减值损失”科目影响利润，但税法规定未经核定的准备金支出（如坏账准备）不得税前扣除。企业需在汇算清缴时对计提部分进行纳税调增。而实际发生的坏账损失若符合税法条件（如债务人破产、死亡或逾期3年以上等），可专项申报后调减应纳税所得额。

2. ​​允许税前扣除的坏账损失条件​​
   税法明确列举了可扣除情形，包括：债务人依法破产且财产不足清偿、死亡且遗产不足偿还、逾期3年以上且有确凿证据证明无力偿还等。企业需留存法院判决、破产公告、债务重组协议等外部证据，或中介机构出具的经济鉴证证明。

3. ​​特殊情况的处理​​

   • ​​关联方往来​​：关联企业间的坏账损失通常不得税前扣除，除非债务人破产。
   • ​​已核销坏账收回​​：若以前年度已税前扣除的坏账后期收回，需作为“其他收入”计入当期应纳税所得额。
   • ​​跨境损失​​：境外营业机构的坏账损失不得在境内扣除。

​​总结​​：企业应严格区分会计计提与实际损失，合规申报并留存证据。优化税务负担的关键是及时确认符合税法条件的损失，同时避免因未调增准备金或错误核销关联方账款引发的风险。