新收入准则下的会计分录主要涉及销售商品、确认收入、结转成本、纳税义务、合同资产与负债的处理等方面，具体如下：
一、销售商品与收入确认
- 销售商品时
- 若商品已交付但未收款：
$$借：应收账款/银行存款$$
$$贷：主营业务收入$$
$$应交税费——应交增值税（销项税额）$$
- 若商品未交付但已收款（预收款销售）：
$$借：银行存款/应收账款$$
$$贷：合同负债$$
- 收入确认条件
当商品满足履约义务且风险转移时确认收入，需同时结转成本：
$$借：应收账款/主营业务收入$$
$$贷：主营业务成本/发出商品$$
二、合同资产与负债处理
- 合同资产
- 客户预付款但商品未交付时：
$$借：银行存款/应收账款 **
$$贷：合同资产$$ 2. 合同负债
- 先确认负债后交付商品：
$$借：合同负债 **
$$贷：主营业务收入/合同负债 **
- 部分履约后调整：
若履约进度 > 50%，需调整：
$$借：合同负债 **
$$贷：主营业务收入 **
$$借：主营业务成本 **
$$贷：库存商品 **
三、特殊场景处理
- 销售退回与质量保证
- 预计退货时：
$$借：应收账款 **
$$贷：主营业务收入（预计非退货部分） **
$$预计负债——应付退货款 **
$$应交税费——应交增值税（销项税额） **
- 实际退货时：
$$借：库存商品 **
$$应交税费——应交增值税（销项税额） **
$$预计负债——应付退货款 **
$$贷：应收账款 **
（若退货率变化，需调整） 2. 现金折扣
- 确认收入时不扣除折扣：
$$借：应收账款 **
$$贷：主营业务收入 **
$$应交税费——应交增值税（销项税额） **
- 收到货款时扣除折扣：
$$借：银行存款 **
$$财务费用 **
$$贷：应收账款 **
（若之前贷记了预计负债，需冲销）
四、其他注意事项
-
收入确认时点 ：以履约义务完成且风险转移为判断依据，而非合同签订或收款时。
-
退货政策 ：需根据退货率、质量保证条款等合理预计退货成本，并在发生时调整。
以上分录需结合具体业务场景选择适用类型，建议通过分步计算和试算平衡工具辅助处理复杂交易。
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