研发支出（成本类/损益类）

研发费用科目设置及明细如下：

一、科目设置结构

根据《企业会计准则》及高新技术企业认定要求，研发费用科目设置需满足以下结构：

1. 一级科目 ：研发支出（成本类科目）

2. 二级科目 ：

   • 费用化支出（直接计入当期损益）

   • 资本化支出（形成无形资产）

3. 三级科目 ：按研发形式细分（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）

4. 四级科目 ：根据费用性质细分（人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等）

5. 五级科目 ：企业自定义（如按项目编号、部门等）

二、明细科目设置

1. 人员人工费用

   包括研发人员工资、薪金、奖金、津贴、社保、公积金等。

2. 直接投入费用

   涵盖材料费、燃料费、动力费、试验试制费等直接消耗费用。

3. 折旧费用与长期待摊费用

   用于核算研发活动的固定资产折旧、无形资产摊销等。

4. 无形资产摊销费用

   包括专利权、非专利技术的摊销。

5. 设计试验费

   新产品设计、工艺规程制定及相关试验费用。

6. 其他费用

   差旅费、会议费、技术图书资料费、专家咨询费等与研发直接相关的支出。

三、账务处理规范

1. 费用化支出

   发生时借记“研发支出—费用化支出”，期末转入“管理费用—研发费用”。

2. 资本化支出

   研发成果达到预定用途时借记“无形资产”，同时贷记“研发支出—资本化支出”，后续按月摊销。

3. 辅助核算建议

   • 启用项目辅助核算，按项目单独归集费用；

   • 高新技术企业需按加计扣除政策细分费用（如材料费占比不低于60%）。

四、注意事项

1. 项目独立性 ：每个研发项目需独立设账，避免费用混淆；

2. 税务合规 ：费用归集需符合高新技术企业认定及税务机关要求，确保加计扣除比例（一般不超过20%）；

3. 动态调整 ：定期检查资本化条件，达标后立即转为无形资产。

通过以上设置，企业可清晰核算研发费用，满足税务申报及高新技术企业认定需求。