转入清理科目

固定资产折旧完毕后，需根据资产使用状态进行不同处理，具体账务处理如下：

一、继续使用的情况

1. 停止计提折旧

   折旧完成后，该固定资产停止计提折旧，但仍需在固定资产明细账中保留资产信息，并进行实物管理。

2. 账务处理

   无需进行额外会计分录，只需在固定资产卡片或明细账中将“累计折旧”科目余额调整为与原值相等，账面价值自动归零。

二、报废或出售的情况

1. 转入清理科目

   • 借：固定资产清理（原值 - 累计折旧 - 减值准备）

   • 贷：固定资产（原值）。

2. 清理费用处理

   发生清理费用时：

   • 借：固定资产清理

   • 贷：银行存款等。

3. 收入与损失核算

   • 取得清理收入：

     • 借：银行存款（或其他应收款）

     • 贷：固定资产清理（不含税收入）。 - 计算净损益：

     • 正常损失：借：营业外支出 - 处置非流动资产损失

     • 非正常损失：借：营业外支出 - 非常损失

     • 净收益：借：固定资产清理

     • 贷：营业外收入。

4. 残值处理

   若清理后有残值收入，需先计入“固定资产清理”，再转入“原材料”科目。

三、注意事项

1. 税务处理

   出售固定资产需计算增值税销项税额（适用税率13%），并计入应交税费。

2. 资产清单更新

   报废或出售时需在固定资产清单中删除该资产，并登记残值或出售价款。

3. 特殊情况处理

   • 若固定资产仍可继续使用但未转入清理科目，需重置账面价值为原值并重新计提折旧。

通过以上步骤，可确保固定资产折旧完毕后的账务处理符合会计准则和税法规定。