计提职工工资的会计科目处理需根据部门职能和薪酬构成进行分类，具体操作如下：

一、核心会计分录结构

1. 计提工资时

   • 借方科目 ：根据员工所属部门选择对应科目，如生产部门工资计入「生产成本」，车间管理人员工资计入「制造费用」，行政及销售部门工资计入「管理费用」「销售费用」。

   • 贷方科目 ：统一计入「应付职工薪酬——职工工资」。

2. 附加费用计提

   • 社保及公积金 ：企业承担部分需分别计入「应付职工薪酬——社保」和「应付职工薪酬——公积金」。

   • 个人所得税 ：实际发放时从应发工资中扣除，计入「应交税费——应交个人所得税」。

二、具体操作要点

1. 部门分类依据

   • 生产部门：直接计入「生产成本」。

   • 车间/工程部门：计入「制造费用」或「在建工程」。

   • 行政/销售部门：计入「管理费用」「销售费用」。

2. 注意事项

   • 代扣代缴义务 ：发放工资时需代扣个人所得税，计算公式为：应纳税额 = （月收入 - 免征额） × 税率 - 速算扣除数。

   • 社保缴纳限制 ：企业需先完成社保计提（工资大于实发工资时需冲红），再缴纳企业及个人部分。

   • 分期处理特殊薪酬 ：如年终奖、绩效奖金等，可按实际情况分期计提。

三、示例

某企业当月计提工资总额50,000元，具体分录如下：

• 生产工人工资30,000元：借：生产成本 30,000

• 车间管理人员工资5,000元：借：制造费用 5,000

• 行政人员工资10,000元：借：管理费用 10,000

• 销售人员工资5,000元：借：销售费用 5,000

• 贷：应付职工薪酬——职工工资 50,000。

通过以上分录，企业可准确反映各期薪酬成本，并确保财务报表的合规性。