在小企业会计准则下，增值税结转的核心是通过“应交税费”科目分步处理销项税、进项税及未交增值税，最终实现税款的计提与缴纳。关键步骤包括：销售确认时贷记销项税、采购时借记进项税、月末差额结转至“转出未交增值税”，需缴税时再转入“未交增值税”科目。

1. 销售与采购的税务处理
   销售商品或服务时，按含税收入借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”；采购时则借记“库存商品”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”。

2. 月末差额结转
   若销项税大于进项税（需缴税），先将进项税、销项税分别结转至“转出未交增值税”科目：

   • 结转进项税：借记“转出未交增值税”，贷记“进项税额”；
   • 结转销项税：借记“销项税额”，贷记“转出未交增值税”。
     再将差额转入“未交增值税”：借记“转出未交增值税”，贷记“未交增值税”。

3. 留抵或缴税处理
   若进项税大于销项税（留抵），无需结转；次月缴纳税款时，直接借记“未交增值税”，贷记“银行存款”。

小企业通过规范结转流程可清晰反映税负，避免税务风险。注意按月核对科目余额，确保与实际纳税申报一致。