​​工资记账计提分录的核心步骤是：先按部门归属计提应发工资至“应付职工薪酬”，次月发放时扣除社保、个税后支付实发金额。​​关键操作包括：​​①区分部门费用科目​​（如管理费用、生产成本）；​​②同步计提企业承担的社保​​；​​③代扣个人社保及个税需通过往来科目过渡​​。

1. ​​计提阶段​​：根据员工部门归属，借记对应费用科目（如管理人员工资计入“管理费用”），贷记“应付职工薪酬—工资”。企业承担的社保部分需同步计提，分录类似但明细科目为“社保”。

2. ​​发放阶段​​：次月发放时，借记“应付职工薪酬—工资”（应发金额），贷记“银行存款”（实发金额）、“其他应付款—社保”（个人部分）及“应交税费—个税”。企业需将代扣款项与自身承担的社保一并缴纳。

3. ​​差异处理​​：若计提与实发金额不符，需通过红字冲销或补提调整。例如，多计提时用红字分录冲减费用科目。

工资记账需严格遵循权责发生制，确保费用与所属期间匹配。建议使用财务软件辅助核对，避免漏提或多扣。