以下是工资计提和发放的会计账务处理方法，综合多个权威来源整理而成：
一、工资计提的会计处理
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计提工资
根据员工考勤、绩效等信息计算应发工资总额（包括基本工资、奖金、津贴等），借记对应部门费用科目（如管理费用、销售费用、生产成本等），贷记“应付职工薪酬——工资”科目。
例如：
$$借：管理费用\ 100,000 \text{元}$$
$$贷：应付职工薪酬——工资\ 100,000 \text{元}$$ -
计提社保及附加费用
包括企业承担的社保（如五险一金）和个人承担部分。企业部分借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——社保”科目。
例如： $$借：管理费用\ 20,000 \text{元（社保企业部分）}$$
$$贷：应付职工薪酬——社保\ 20,000 \text{元}$$
二、工资发放的会计处理
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发放工资
通过银行转账或现金支付工资时，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款/现金”科目。
例如： $$借：应付职工薪酬——工资\ 100,000 \text{元}$$
$$贷：银行存款\ 100,000 \text{元}$$ -
扣除代扣项目
包括个人所得税、社保个人缴纳部分等。 - 个人所得税 ：借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”；
- 社保个人部分 ：借记“应付职工薪酬——社保”，贷记“其他应付款——社保个人缴纳部分”。
例如： $$借：应付职工薪酬——工资\ 100,000 \text{元}$$
$$借：应交税费——应交个人所得税\ 8,000 \text{元}$$
$$借：应付职工薪酬——社保\ 4,000 \text{元}$$
$$贷：银行存款\ 112,000 \text{元}$$
$$贷：其他应付款——社保个人缴纳部分\ 4,000 \text{元}$$
三、其他注意事项
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税务合规
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代扣个人所得税需按月申报缴纳，税率根据工资薪金所得确定；
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社保费用需在规定期限内缴纳，避免滞纳金。
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账务核对
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定期核对工资台账与银行流水，确保数据一致；
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建立工资发放审批流程，防范财务风险。
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明细科目设置
- 根据企业需求在“应付职工薪酬”下设置工资、社保、福利费等明细科目，便于核算与管理。
通过规范处理工资计提与发放，可确保财务报表准确性，同时满足税务合规要求。