工程施工与工程结算的账务处理需严格遵循企业会计准则，确保成本核算与收入确认的准确性。以下是核心要点：

一、工程施工科目处理

1. 合同成本核算

   • 直接成本：人工费、材料费、机械使用费等直接支出，借记“工程施工——合同成本”，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等。

   • 间接费用：管理人员工资、折旧费、保险费等，先归集至“工程施工——间接费用”，再按月分配至各合同成本。

2. 合同毛利计算

   • 反映项目盈利情况，通过“工程施工——合同毛利”科目核算，公式为：合同毛利 = 工程结算收入 - 合同成本。

二、工程结算科目处理

1. 结算金额核算

   • 根据合同约定向业主办理结算，借记“应收账款”等科目，贷记“工程结算”。

2. 收入确认与结转

   • 工程完工后，通过“工程结算”科目与“工程施工”科目对冲，余额为零。若需确认收入，按完工百分比法借记“预收账款/应收账款”，贷记“工程结算收入”。

三、典型账务处理流程

1. 直接成本归集

   • 发生直接费用时直接计入“工程施工——合同成本”。

2. 间接费用分配

   • 月末归集间接费用后，按比例分配至各合同成本。

3. 完工结算处理

   • 工程完工后，借记“预收账款/应收账款”，贷记“工程结算收入”，同时结转成本与毛利。

四、注意事项

• 税务处理 ：需根据增值税政策确认进项税额与销项税额，小规模纳税人简易计税需单独处理。

• 合同管理 ：结算前需审核费用明细，确保与合同条款一致，避免纠纷。

通过以上流程，可有效规范建筑企业施工与结算的财务处理，保障财务数据真实性。