小规模纳税人增值税结转分录主要分为收入确认、税款计提、税款缴纳三个环节，具体如下：

一、收入确认与增值税计提

1. 确认收入并计提增值税

   当发生销售商品或提供劳务时，借记应收账款等科目，贷记主营业务收入和应交税费-应交增值税。

二、税款缴纳

2. 实际缴纳增值税

   缴纳时直接借记应交税费-应交增值税，贷记银行存款。

三、季末或年末结转

3. 结转未交增值税

   季末或年末需将应交增值税科目余额结转到未交增值税科目，以便申报缴纳。分录为：

   借：应交税费-应交增值税

   贷：应交税费-未交增值税。

四、税收减免处理

4. 免征增值税的结转

   若享受免征政策，需根据会计准则区分处理：

   • 小企业会计准则：借：应交税费-应交增值税，贷：营业外收入；

   • 企业会计准则：借：应交税费-应交增值税，贷：其他收益。

五、注意事项

• 小规模纳税人无需设置进项税额、销项税额等明细科目，仅需“应交税费-应交增值税”科目；

• 月末无需单独结转进项税额，因小规模纳税人无进项抵扣。