小规模纳税人免税的会计分录处理需根据具体免税情形进行区分，主要分为以下几种情况：

一、销售额未达起征点（月销售额≤10万元）

1. 销售发生时

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入

   贷：应交税费—应交增值税（按3%征收率计算）

2. 月末未达起征点

   借：应交税费—应交增值税

   贷：营业外收入—政府补助

二、符合条件免征增值税

1. 直接免税收入

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入

   无需计提增值税，无需开具专用发票

2. 已计提增值税的调整

   若前期已计提增值税，需冲回：

   借：应交税费—应交增值税

   贷：营业外收入—减免税款（小企业会计准则）

   或：

   借：应交税费—应交增值税

   贷：其他收益（企业会计准则）

三、特殊免税情形

1. 免抵退税

   需符合出口退税条件

   借：银行存款

   贷：其他应收款—出口退税

   后续收到退税款时：

   借：其他应收款—出口退税

   贷：银行存款

2. 免税销售额核算

   需设置明细科目（如“主营业务收入-免税销售额”）

四、注意事项

• 销售额口径 ：免税销售额需符合小规模纳税人免税条件（如月销售额≤10万元）

• 税务申报 ：需在增值税纳税申报表中正确申报免税收入

• 会计科目选择 ：使用"其他收益"或"营业外收入"核算免税收益

示例

某小规模纳税人季度销售额25万元（含税），其中10万元开具普通发票，15万元专用发票，征收率1%：

1. 确认收入 ：

   借：应收账款252,500元

   贷：主营业务收入250,000元

   贷：应交税费—应交增值税2,500元

2. 月末核算 ：

   若未达起征点：

   借：应交税费—应交增值税2,500元

   贷：营业外收入—政府补助2,500元

通过以上分录处理，可确保符合免税政策的财务规范。