小规模纳税人适用1%税率时，做账分录的核心在于准确核算收入、按1%计提增值税，并区分是否享受免征政策。 关键操作包括收入确认时价税分离、减免税额转营业外收入（若符合条件），以及简化科目设置（仅需“应交税费—应交增值税”）。

1. 收入确认分录
   开具发票时，按1%税率拆分价税：

   • 借：银行存款/应收账款（含税总额）
   • 贷：主营业务收入（不含税金额，即含税额÷1.01）
   • 贷：应交税费—应交增值税（不含税金额×1%）
     示例：收入10万元，分录为借：银行存款10.1万，贷：主营业务收入10万，贷：应交税费—应交增值税0.1万。

2. 免税情形处理
   季度销售额≤30万元时，免征增值税需结转减免税额：

   • 借：应交税费—应交增值税
   • 贷：营业外收入（或其他收益）

3. 实际缴税分录
   若不符合免税条件，实际缴纳税款时：

   • 借：应交税费—应交增值税
   • 贷：银行存款

4. 简化科目设置
   小规模纳税人无需设置“销项税额”等明细科目，仅通过“应交税费—应交增值税”核算，降低账务复杂度。

提示：定期核对开票数据与申报表，确保账税一致；若使用财务软件（如畅捷通），可自动匹配税率并生成分录，提升效率。