小规模纳税人的税费结转主要涉及增值税的结转处理，具体分为月度结转和年度清算两个环节，以下是详细步骤及会计分录说明：

一、月度增值税结转

1. 结转未交增值税

   • 将当月应交未缴的增值税从"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目。

   • 会计分录： $$借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）$$
     $$贷：应交税费-未交增值税$$

2. 结转多交增值税

   • 若当月缴纳的增值税超过应交金额，需将多缴部分转入"未交增值税"明细科目。

   • 会计分录： $$借：应交税费-未交增值税$$
     $$贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）$$

3. 实际缴纳增值税

   • 通过银行转账支付增值税时，借记"应交税费-未交增值税"，贷记"银行存款"。

   • 若涉及上月未缴税款，需先通过"应交税费-未交增值税"转入"应交增值税（已交税金）"明细科目，再支付

二、年度增值税清算

1. 调整应交增值税

   • 将全年应交增值税与可抵扣的进项税额（小规模纳税人无进项税）进行汇总，计算出应纳税额。

   • 若存在留抵税额（即多交的增值税），需转入"未交增值税"科目

2. 结转未交增值税

   • 将全年未缴增值税转入"未交增值税"科目，准备申报缴纳。

   • 会计分录： $$借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）$$
     $$贷：应交税费-未交增值税$$

3. 缴纳增值税

   • 通过银行转账支付全年增值税时，借记"应交税费-未交增值税"，贷记"银行存款"。

   • 若涉及预缴税款，需单独处理

三、其他税费结转

除增值税外，还需注意其他税费（如消费税、城建税等）的结转：

• 期末结转 ：将"税金及附加"科目余额转入"本年利润"科目，结转后"税金及附加"无余额。

• 减免处理 ：若享受增值税减免，需将减免金额计入"营业外收入"（小企业会计准则）或"其他收益"（企业会计准则）。

四、注意事项

1. 小规模纳税人无需设置"进项税额"和"销项税额"明细科目，直接按票面金额入账。

2. 年度终了后，需对"应交税费"科目进行清理，确保无余额。

3. 不同地区对增值税减免政策可能不同，需关注当地税务机关要求。

通过以上步骤，可确保小规模纳税人的税费结转准确合规。