营业外收入
小规模纳税人免征增值税的账务处理需根据具体情形进行区分，主要分为以下情况：
一、销售额未达免征标准（月销售额≤10万元）
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日常销售业务
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（按3%征收率计算）
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免征增值税时
借：应交税费—应交增值税（减免部分）
贷：营业外收入—增值税减免
二、销售额超过免征标准但符合条件
需享受免税政策（如特定行业、项目等），需在申报时确认减免税额：
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日常销售业务
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（按3%征收率计算）
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免征增值税时
借：应交税费—应交增值税（减免部分）
贷：营业外收入—增值税减免
三、附加税处理
增值税减免后，附加税（如城建税、教育费附加）无需缴纳，且无需计提
四、会计分录示例
假设某小规模纳税人月销售额为10万元，发生一笔10万元的销售：
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确认收入及增值税
借：银行存款 103,000元
贷：主营业务收入 100,000元
应交税费—应交增值税 3,000元
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确认增值税减免
借：应交税费—应交增值税 3,000元
贷：营业外收入—增值税减免 3,000元
五、注意事项
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销售额核算 ：需区分含税销售额与不含税销售额，确保正确计算增值税。
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申报要求 ：月销售额未达免征标准的小规模纳税人，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
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附加税调整 ：增值税减免后，需在申报时调整附加税缴纳金额。
通过以上分录和注意事项，小规模纳税人可规范处理免征增值税的账务。
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