小规模纳税人季度销售额未超过30万元时，需根据是否已开具发票及会计政策进行不同处理，具体分录如下：
一、已开具发票的情况
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销售发生时
借：银行存款/现金等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（按适用征收率计算）
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季度末免征增值税处理
将当月应缴增值税转入营业外收入：
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入（按已计提金额）
二、未开具发票的情况
销售发生时直接计入主营业务收入，不涉及增值税计提：
借：银行存款/现金等
贷：主营业务收入
三、注意事项
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销售额计算
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月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元可免征增值税；
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若已开具1%征收率发票，需按实际销售额计算增值税。
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会计科目选择
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执行企业会计准则：免征增值税计入"其他收益"；
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执行小企业会计准则：计入"营业外收入"。
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申报要求
- 按季申报时需核对销售额是否达标，未达标需将增值税转出。
四、示例分录（月销售额10万元，季度销售额30万元）
| 业务类型 | 会计分录（月销售额） | 说明 |
|---|---|---|
| 收入确认 | 借：银行存款 10万，贷：主营业务收入 10万，应交税费—应交增值税（1万） | 已开具发票 |
| 免税处理 | 借：应交税费—应交增值税（1万） | 转入营业外收入 |
| 季度末调整 | 借：应交税费—应交增值税（3万） | 累计免征增值税 |
通过以上分录处理，可确保符合小规模纳税人增值税优惠政策要求。
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