正常申报纳税

小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需按照以下步骤进行账务处理：

一、日常账务处理

1. 确认收入与计提增值税

   根据开票金额确认主营业务收入，按适用征收率（2024年现行政策为1%）计算增值税，并计入应交税费科目。 $$借：银行存款/应收账款 \ 贷：主营业务收入 \ 应交税费-应交增值税$$

2. 记录销售成本与费用

   • 销售成本：借记"销售成本"科目，贷记"库存商品/原材料"等科目；

   • 销售费用：借记"销售费用"科目，贷记"银行存款/应付账款"等科目。

二、增值税申报与缴纳

1. 按月申报增值税

   每月需计算应纳税额并申报，增值税计算公式为：
   $$应纳税额 = 销售额 \times 征收率$$

   例如：销售额100万元，征收率1%，则应纳税额为1万元。

2. 享受税收优惠

   若季度销售额未超过30万元，可享受免征增值税政策，需在申报时确认免税资格，并调整前期已申报的增值税额。

三、附加税处理

• 若月销售额未超过10万元，可免征附加税；

• 若超过10万元但未超过30万元，需按实际销售额计算附加税，但可享受减半征收优惠。

四、注意事项

1. 账务调整

   若前期已按3%税率申报，需根据实际享受的1%税率调整增值税及附加税，避免多缴税款。

2. 财务报表编制

   每月末需结转未交增值税至"未交税费"科目，并编制资产负债表、利润表等财务报表。

3. 税务合规

   确保所有收入、成本及税额均符合税法规定，避免因漏项或重复申报引发税务风险。

示例分录（月度申报）

1. 确认收入与增值税
借：银行存款 103万元（含1万元税）  
   贷：主营业务收入 100万元  
     应交税费-应交增值税 3万元（按1%计算）

2. 结转成本与费用
借：销售成本 80万元  
   销售费用 2万元  
   贷：库存商品 80万元  
     应付账款 2万元

3. 缴纳增值税
借：应交税费-应交增值税 3万元  
   贷：银行存款 3万元

通过以上步骤，可规范处理小规模纳税人季度销售额超过30万元的账务问题。