​​小规模纳税人免税分录的核心处理分为两类：直接全额确认收入或先计提后减免。关键点在于区分业务本身免税（如农产品销售）与未达起征点免税（季度30万元以下），前者无需计提增值税，后者需先计提再转入营业外收入。​​

1. ​​业务本身免税的分录​​
   若销售行为属于政策明文规定的免税项目（如教育服务、农产品等），开具发票时直接按收入全额入账：
   借：银行存款/应收账款
   贷：主营业务收入

2. ​​未达起征点免税的分录​​
   季度销售额未超30万元时，需分两步处理：

   • ​​销售发生时计提增值税​​：
     借：银行存款
     贷：主营业务收入
     贷：应交税费——应交增值税
   • ​​期末符合免税条件时结转减免​​：
     借：应交税费——应交增值税
     贷：营业外收入（或“其他收益”，执行企业会计准则时）

3. ​​特殊情况处理​​

   • ​​开票差异​​：若开具1%或3%税率发票，需按实际税率计提增值税，减免时同样转入营业外收入。
   • ​​退货调整​​：发生退货需冲减收入，但若调整后销售额仍符合免税标准，不影响减免。

​​提示：​​ 免税政策执行至2027年底，但需注意季度销售额的准确核算。若涉及混合经营（免税与非免税业务），需分别核算收入与税额。