​​坏账准备是企业为应对无法收回的应收款项而计提的备抵账户，其账务处理涵盖计提、冲销、收回等环节，核心在于遵循谨慎性原则并匹配税务规定。​​关键亮点包括：​​①计提时需通过“信用减值损失”科目调整利润；②实际发生坏账需经审批后冲销；③已核销坏账收回需分步恢复账面；④税法允许扣除的坏账准备比例不超过应收账款余额5‰。​​

1. ​​计提坏账准备​​
   企业需在资产负债表日评估应收款项减值风险，按差额计提坏账准备。首次计提时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”；若后续应计提金额大于账面余额，需补提差额；反之则冲减。例如，年末应收账款100万元按5%计提，首次分录为：
   $\text{借：信用减值损失 5万元；贷：坏账准备 5万元}$

2. ​​确认坏账损失​​
   当应收款项确定无法收回时，经管理层审批后核销。分录为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”等科目。例如核销2万元坏账：
   $\text{借：坏账准备 2万元；贷：应收账款 2万元}$
   此操作不影响应收账款的账面价值，仅减少备抵账户余额。

3. ​​收回已核销坏账​​
   若已核销款项后期收回，需先恢复应收账款，再记录收款。例如收回前述2万元：
   $\text{借：应收账款 2万元；贷：坏账准备 2万元}$
   $\text{借：银行存款 2万元；贷：应收账款 2万元}$
   此处理确保账面与实际资金流动一致。

4. ​​税务与会计差异​​
   会计上可按企业政策计提坏账准备，但税法仅允许按应收账款余额5‰税前扣除。例如，会计计提5万元（100万×5%），汇算时需调增应纳税所得额4.5万元（5万-100万×5‰）。

​​坏账准备处理需兼顾会计准确性与税务合规性，定期检查应收款项并动态调整备抵余额是关键。企业应建立完善的审批制度，确保坏账核销与收回流程规范，同时注意纳税调整以避免税务风险。​​