小规模纳税人应交税费的会计分录根据业务类型和税务处理方式有所不同，主要分为以下几类：

一、增值税相关分录

1. 销售货物或提供应税劳务时

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入

   应交税费——应交增值税（按3%征收率计算）

2. 免税销售额处理

   若符合免税条件，需将应交增值税转入营业外收入：

   借：应交税费——应交增值税

   贷：营业外收入——政府补贴

3. 购进货物或接受应税服务

   借：库存商品/固定资产等（含增值税）

   贷：银行存款/应付账款等

二、附加税费分录

附加税费（如城建税、教育费附加）通常随增值税一并计提和缴纳：

• 计提时：

  借：税金及附加

  贷：应交税费——应交城建税、教育费附加等

• 缴纳时：

  借：应交税费——应交城建税等

  贷：银行存款

三、其他税费分录

1. 所得税费用

   • 预缴时：

     借：所得税费用

     贷：应交税费——应交所得税

   • 汇算清缴时：

     借：应交税费——应交所得税（或相反分录）

     贷：应前年度损益调整

2. 房产税、车船税

   计入管理费用：

   借：管理费用

   贷：应交税费——应交房产税、车船税

3. 土地增值税

   计入税金及附加：

   借：税金及附加

   贷：应交税费——应交土地增值税

四、特殊情形处理

• 疫情期间减按1%征收 ：按1%税率计提增值税时，需先计入应交税费，实际缴纳时再冲回：

  借：应交税费——应交增值税（1%）

  贷：营业外收入——政府补贴

  缴纳时：

  借：应交税费——应交增值税（1%）

  贷：银行存款

注意事项

1. 小规模纳税人不设置增值税明细科目，但需设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”等特殊科目。

2. 免税收入需符合相关条件，并正确核算销售额。

3. 月度终了需结转未交增值税，确保账目准确性。

以上分录需结合具体业务场景调整，建议咨询专业会计师以确保合规性。