小规模纳税人计提增值税后未达起征点的会计处理需遵循以下原则和分录规则：

一、核心处理原则

1. 销售额判断标准

   以月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）为起征点，未达标的无需缴纳增值税。

2. 会计分录处理

   • 日常销售确认 ：取得收入时，借记“银行存款/应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费--应交增值税”。

   • 附加税计提 ：按城市维护建设税、教育费附加等税率计算附加税，借记“税金及附加”，贷记对应税费科目。

二、期末结转处理

• 免征增值税结转 ：季度末或年末，若实际销售额未达起征点，需将已计提的增值税转入营业外收入，分录为：

  借：应交税费--应交增值税

  贷：营业外收入--其他收益。

三、申报与备案要求

• 申报简化 ：未达起征点无需填报《增值税减免税申报明细表》，仅需在申报表主表中对应栏目填写“无数据”。

• 自动享受优惠 ：符合起征点标准的免税政策可自动适用，无需额外备案。

四、注意事项

• 收入核算 ：即使未达起征点，销售收入仍需正常确认，不影响后续税务处理。

• 附加税计算 ：附加税仅对实际应纳税额计算，未达起征点时无需计提。

通过以上处理，既能确保会计处理的规范性，又能准确享受税收优惠政策。