未达起征点免税分录是税务处理中常见操作，主要涉及销售收入确认和增值税减免的会计分录。以下是关键处理步骤和注意事项：
一、基本会计分录格式
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销售收入确认
当企业取得销售收入时，需按税法规定计算应交增值税并确认为应交税费： $$借：银行存款/应收账款 \quad 贷：主营业务收入 \quad 贷：应交税费-应交增值税$$
*注：此时不涉及增值税的实际缴纳，增值税在达到起征点后结转。
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免征增值税分录
月末或达到起征点时，将应交增值税转入营业外收入：
$$借：应交税费-应交增值税 \quad 贷：营业外收入-未达增值税起征点税款减免$$*注：需在"应交税费"科目下增设"减免税款"专栏记录。
二、政策依据与注意事项
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起征点标准
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月销售额不超过3万元（按季申报不超过9万元）的小规模纳税人免征增值税。
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2025年现行政策仍沿用此标准，但需注意地区性调整可能。
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会计科目处理
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增值税减免通过"应交税费-应交增值税-减免税额"科目核算，免税收入通过"营业外收入-未达增值税起征点税款减免"科目核算。
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已计提但未缴的增值税仍需在会计中体现。
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特殊情况处理
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多项业务分项核算 ：若企业同时经营多项业务，需对未达起征点的部分单独处理，未达部分不确认增值税。
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季度累计销售额 ：按季申报时，若累计销售额未达起征点，但个别月份超标，仍需按月申报并缴税。
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三、示例说明
假设某小规模纳税人月销售额为5,000元（未达起征点）：
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销售发生时 ： $$借：应收账款 \quad 贷：主营业务收入 \quad 贷：应交税费-应交增值税$$
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月末结转免税额 ：
$$借：应交税费-应交增值税 \quad 贷：营业外收入-未达增值税起征点税款减免$$ -
申报与纳税 ：
由于未达起征点，无需实际缴纳增值税，但需在税务申报中正确填报销售额。
四、总结
未达起征点免税分录的核心在于正确拆分销售收入与应纳税额，并在达到免税条件时及时将减免额转入营业外收入。企业需关注政策变化对起征点的调整，并规范核算以避免税务风险。