​​小规模纳税人未达增值税起征点时，需通过“应交税费—应交增值税”科目计提销项税，再通过“营业外收入”结转免税额度​​。这一处理既符合税法要求，又能清晰反映企业享受的税收优惠。​​关键操作包括收入确认、免税结转和科目匹配​​，确保账务合规性与报表准确性。

1. ​​收入确认与增值税计提​​
   销售发生时，无论是否达起征点，均需按全额确认收入。例如收到10,000元货款，会计分录为：
   借：银行存款 10,000
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费—应交增值税（销项税）
   ​​未达起征点的销项税需单独计提​​，为后续免税结转提供依据。

2. ​​免税额度的结转处理​​
   月末或季末确认免税资格后，将已计提的增值税转入营业外收入：
   借：应交税费—应交增值税
   贷：营业外收入—政府补助
   ​​此步骤避免虚增负债​​，同时体现政策优惠对利润的直接影响。

3. ​​特殊情形的分项核算​​
   若部分业务超起征点，需分拆处理：达标部分正常缴税，未达标部分仅确认收入。例如总收入30,000元中5,000元需缴税，则分录需区分收入与税金，​​确保税务申报与账务一致​​。

4. ​​申报与凭证管理​​
   即使免税，仍需​​完整申报销售额​​并保留交易凭证。税务机关可能核查起征点计算的真实性，企业需确保收入记录与申报数据完全匹配。

​​提示​​：小规模纳税人应定期核对销售额与起征点标准，利用财务软件自动化处理可减少人工误差。若政策或起征点调整，需及时更新账务流程以保持合规性。