个税返还款的入账处理需根据用途和会计政策分情况操作，具体如下：

一、入账科目选择

1. 一般情况（非奖励员工）

   • 企业会计准则 ：借记“银行存款”，贷记“其他收益”

   • 小企业会计准则 ：借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

2. 奖励办税人员

   • 若奖励金额需代扣个税：

     • 借记“管理费用/应付职工薪酬”，贷记“银行存款”

     • 同时需代扣个税：借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”

   • 若奖励金额免征个税：直接计入“营业外收入”

二、税务处理要点

• 增值税 ：返还款属于代扣代缴手续费，一般纳税人按6%税率计算销项税，小规模纳税人按1%（2023年减免后）

• 企业所得税 ：返还款需计入收入总额，但用于奖励员工或购买设备的支出可税前扣除

三、注意事项

• 若返还款需退还给员工，需在发放工资时冲减已代扣个税

• 会计分录需与税务申报保持一致，建议留存个税申报表作为原始凭证