​​个税计提与发放分录是企业代扣代缴员工个人所得税的核心财务流程，需通过“应付职工薪酬”和“应交税费”科目准确记录税款计提、工资发放及税务缴纳。关键操作包括：​​

1. ​​计提阶段​​：根据员工应税收入（工资减去免税额及专项扣除）按税率计算应纳税额，会计分录为借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。
2. ​​发放阶段​​：实际支付工资时扣除已计提个税，剩余部分通过银行存款支付，同时完成个税上缴，分录为借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

​​分点展开论述​​

• ​​计算逻辑​​：个税金额基于公式$应纳税额=(工资收入-5000元起征点-专项附加扣除)\times 税率-速算扣除数$，例如月薪1万元扣除五险一金后应税8000元，按10%税率计算需缴590元。
• ​​科目关联​​：计提时通过“应付职工薪酬”归集工资成本，发放时拆分实发工资与代扣税款，确保负债科目与现金流匹配。
• ​​行业差异​​：制造业可能涉及加班费计税，服务业需关注绩效奖金；跨国企业需区分国内外税率，借助税务软件自动化处理。
• ​​合规要点​​：严格按税法更新税率表，如2025年专项附加扣除标准，避免滞纳金风险；退税需调整“其他应付款”科目。

​​总结提示​​
企业需定期校验个税计提数据的准确性，结合财务系统自动化提升效率，同时关注政策变动（如起征点或税率调整）对分录的影响，确保全流程合规。