个人所得税的会计分录根据业务类型可分为以下几种情况，综合整理如下：

一、代扣代缴个人所得税（最常见情况）

1. 计提时

   借：管理费用/销售费用/制造费用等（根据工资归属部门）

   贷：应付职工薪酬-工资

   说明：将代扣个税计入相关费用科目，同时形成对员工的应付工资。

2. 发放工资时

   借：应付职工薪酬-工资

   贷：银行存款（实际发放金额）

   应交税费-代扣代缴个人所得税（代扣金额）

   其他应收款-个人（如个人社保垫付）。

3. 缴纳时

   借：应交税费-应交个人所得税

   贷：银行存款（实际缴纳金额）。

二、其他所得代扣代缴

• 管理费用/应付股利/应付利息等 （如奖金、补贴）

  贷：应付职工薪酬-工资/奖金/补贴等

  借：应交税费-代扣代缴个人所得税

  贷：银行存款。

三、自行申报缴纳（适用于个体经营所得等特殊情况）

• 计算应纳税额时

  借：所得税费用

  贷：应交税费-应交个人所得税。

• 实际缴纳时

  借：应交税费-应交个人所得税

  贷：银行存款。

四、注意事项

1. 税务合规 ：需定期更新税法，正确填写所得项目、减除费用及速算扣除数。

2. 申报时间 ：一般按月或按季申报，需在税务机关规定期限内缴纳税款。

3. 特殊情况处理 ：如工资结构调整、员工离职等，需及时调整会计分录。

以上分录需结合企业具体业务类型和会计政策调整，建议每月月末进行税务核算与财务报表编制。