个人所得税的账务会计分录主要分为以下四个环节，涵盖计提、发放工资、代扣代缴及税款缴纳等场景：

一、工资薪金类（综合所得）

1. 计提工资

   借：管理费用/销售费用/制造费用等

   贷：应付职工薪酬-工资薪金

2. 发放工资并代扣个税

   借：应付职工薪酬-工资薪金

   贷：银行存款（实发工资）

   应交税费-应交个人所得税（代扣部分）

二、劳务报酬、特许权使用费类

• 直接计入成本

  不需预提，直接借：相关成本费用

  贷：银行存款（支付款项）

  应交税费-应交个人所得税（代扣部分）

三、利息、股息、红利所得

1. 支付利息

   借：财务费用

   贷：银行存款

   应交税费-应交个人所得税（代扣部分）

2. 支付现金股利

   借：利润分配-应付股利

   贷：应付股利

   应交税费-应交个人所得税（代扣部分）

四、税款缴纳

• 实际缴纳个税

  借：应交税费-应交个人所得税

  贷：银行存款

五、其他特殊情形

• 偶然所得（如赠礼）

  增值税视同销售：

  借：库存商品

  应交税费-应交增值税（进项税额）

  贷：银行存款

  代扣偶然所得个税：

  借：销售费用-业务招待费

  营业外支出

  应交税费-应交个人所得税-偶然所得

  贷：银行存款

注意事项 ：

• 代扣代缴时需根据税法规定计算应纳税额，包括基本减除费用、专项附加扣除等。

• 年终奖等非经常性收入需单独计税，可能涉及额外分录。