应交税费-个人所得税

个人所得税的账务处理分录主要涉及计提、发放工资时代扣代缴以及实际缴纳三个环节，具体如下：

一、计提时

当公司根据工资薪金计算出应代扣代缴的个人所得税时，需进行如下会计分录： $$ \text{借：管理费用/销售费用/制造费用等（根据工资归属部门）} \ \text{贷：应付职工薪酬-工资} $$

此时，公司形成对员工的应付工资负债。

二、发放工资时

实际发放工资并代扣个税后，需同时处理以下内容：

1. 发放工资
   $$
   \text{借：应付职工薪酬-工资} \ \text{贷：银行存款（实际支付金额）}
   $$

2. 代扣个税 $$
   \text{借：应付职工薪酬-工资} \ \text{贷：应交税费-代扣代缴个人所得税（代扣金额）}
   $$

3. 其他应收款（如有）

   若公司垫付了员工个人社保等款项，需额外处理：
   $$
   \text{借：应付职工薪酬-工资} \ \text{贷：应交税费-代扣代缴个人所得税} \ \text{其他应收款-个人（垫付金额）}
   $$

   实际支付时再冲回：
   $$
   \text{借：其他应收款-个人} \ \text{贷：银行存款}
   $$。

三、缴纳个人所得税时

每月终了或年末需向税务机关缴纳个税时，进行如下分录： $$ \text{借：应交税费-代扣代缴个人所得税} \ \text{贷：银行存款}
$$

若涉及多期预缴调整，还需进行结转处理。

四、注意事项

1. 扣除标准 ：个税计算以每月5000元为起征点，专项扣除（社保）、专项附加扣除等可进一步减少应纳税所得额。

2. 申报时效 ：需在次月15日内申报并缴纳当月个税。

3. 税务合规 ：需核对员工申报信息与工资薪金数据，避免漏缴或重复扣除。

以上分录需结合企业实际情况调整，建议保留完整纳税凭证以备税务核查。