​​个税返还通常计入“其他收益”“营业外收入”或“其他应收款”科目，具体取决于返还性质和企业会计准则。​​若返还属于多缴退税，建议记入“其他应收款”；若为政府补贴或手续费返还，则归入“其他收益”或“营业外收入”。​​关键点包括科目选择差异、增值税处理及奖励员工时的特殊分录​​。

1. ​​科目选择依据​​

   • ​​多缴退税​​：因计算错误多缴个税后退回，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款”，体现资金回收而非收入。
   • ​​手续费返还​​：企业代扣代缴个税后按2%比例获得的返还，通常计入“其他收益”（企业会计准则）或“营业外收入”（小企业准则），需同步计提6%或3%的增值税销项税。
   • ​​政府补贴​​：与政策相关的返还，直接计入“营业外收入”，但需注意免税政策（如企业所得税豁免）。

2. ​​奖励办税人员的特殊处理​​
   若返还用于奖励员工，需先贷记“其他应付款”，发放时并入工资薪金代扣个税，同时仍需缴纳增值税。例如：

   • 收到返还：借“银行存款”，贷“其他应付款”及“应交税费—应交增值税”。
   • 发放时：借“其他应付款”，贷“银行存款”及“应交税费—应交个人所得税”。

3. ​​跨行业与跨地区注意事项​​

   • 制造业和服务业的返还可能因薪酬结构差异影响科目选择。
   • 跨地区经营需核对当地政策，如返还比例或申报时限（如逾期视为放弃）。

​​总结​​：个税返还入账需结合返还原因、企业准则及税务要求。​​建议​​：定期核对税务政策，优先通过电子税务局申请，并保留完整凭证以备审计。