六税两费减免退税的会计分录需根据减免类型（直接减免、先征后返、减半征收）和退税方式（全额退税、部分抵扣）分别处理，具体如下：

一、直接减免处理

1. 无需账务处理

   当税种直接免征时（如房产税、土地使用税），企业无需进行任何会计分录。

2. 已计提减免部分处理

   若企业提前按减免后金额计提税费，需：

   • 冲减税金及附加 ：借：应交税费—应交六金（七金）/其他税费，贷：税金及附加；

   • 冲减相关费用 ：借：应交税费—应交其他税费，贷：费用支出。

二、先征后返处理

1. 收到退税款

   借：银行存款，贷：应交税费—应交六金（七金）/其他税费。

2. 冲销税金及附加

   借：应交税费—应交六金（七金）/其他税费，贷：税金及附加。

3. 结转损益

   借：税金及附加，贷：本年利润。

三、减半征收处理

1. 计提时

   借：税金及附加（全额金额），贷：应交税费—应交六金（七金）/其他税费（减免后金额）。

2. 实际缴纳时

   借：应交税费—应交六金（七金）/其他税费（全额金额），贷：银行存款。

3. 退税时

   借：银行存款，贷：应交税费—应交六金（七金）/其他税费（减免后金额）。

四、退税与减免的账务处理原则

• 实质重于形式 ：减免本质是政府补助，应直接冲减费用或计入当期损益，而非通过营业外收入核算；

• 税务调整 ：退税与减免需同步处理，避免重复计算。

五、注意事项

• 税金及附加科目设置 ：需根据税种细分二级科目（如城建税、教育费附加等），否则可能影响明细核算；

• 政策时效性 ：不同地区或行业可能存在差异，建议以最新财税政策为准。