蔬菜免税政策文件为《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号），具体要点如下：
政策依据与适用范围
该政策依据《增值税暂行条例》第十五条，自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜包括可作副食的草本、木本植物及经加工处理的蔬菜（如清洗、包装等工序），但蔬菜罐头不属于免税范围。
核心要求
分开核算 ：纳税人若同时销售蔬菜与其他增值税应税货物，必须分别核算两类销售额，未分别核算的不得享受免税。
发票要求 ：免税销售额需开具普通发票（税率栏标注“免税”），不得开具增值税专用发票。
政策延伸
除流通环节外，农业生产者销售自产蔬菜（如农户、合作社）也免征增值税，但需备案。
根据最新政策，个人出租住房的“六税两费”减免政策如下： 一、核心减免政策 增值税 税率 ：按5%征收率减按1.5%计算（一次性收取租金可分摊至租赁期，月租金≤10万元时免征增值税）。 优惠叠加 ：增值税小规模纳税人可叠加享受“六税两费”减半政策（2023.1.1-2027.12.31）。 附加税费 包括城市维护建设税（市区7%、县城/镇5%、其他1%）、教育费附加（3%）
根据财政部、税务总局的相关政策，“六税两费”减免政策为 减半征收 ，而非直接减免。具体信息如下： 减征幅度 符合条件的纳税人可享受 50%减征 ，即实际税负为应纳税额的50%。 适用范围 包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加。 适用对象 主要针对 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
六税两费减免是否计入营业外收入？答案是肯定的。 根据现行政策，企业享受的“六税两费”减免优惠（包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加）属于政府补助性质，通常计入“营业外收入”科目 ，直接影响当期利润。但需注意，会计处理需结合企业具体业务类型和会计准则要求，部分情况可能需调整至“其他收益”科目 。 分点说明 政策依据
六税两费减半征收的账务处理核心在于区分减免方式：直接减免无需账务处理，先征后返需按政府补助准则计入损益，减半征收则需通过“税金及附加”和“应交税费”科目核算，并将减免部分计入“其他收益”或“营业外收入”。 直接减免的账务处理 若企业直接按减免后金额缴纳房产税、土地使用税等，无需额外分录。例如，计提时直接按减半后金额借记“税金及附加”，贷记“应交税费”，缴纳时冲销应交税费即可。
附加税可以享受六税两费减免，但需满足特定条件。以下是具体说明： 一、适用主体 增值税小规模纳税人 小型微利企业 （需同时满足年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元） 个体工商户 个人独资企业和合伙企业 （若为小规模纳税人） 二、减免范围 包含以下税种（不含水资源税）： 资源税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税 印花税（不含证券交易印花税）
六税两费退回的账务处理需根据具体金额来源和税务政策进行规范操作，核心步骤如下： 一、基础分录原则 退款金额处理 若退款来自已缴纳的税费（如增值税、城建税等），需通过“应交税费”科目进行冲减。例如： 借：银行存款（退款金额） 贷：应交税费—增值税（或城建税等） 若退款来自其他应收款（如预收税款），则需冲减对应科目： 借：应交税费—增值税（或城建税等） 贷：其他应收款 税金及附加调整
六税两费税账务处理需根据减免类型分情况操作，具体如下： 一、直接减免（如房产税、土地使用税） 无需账务处理 ：财政部明确要求，当期直接免征的税费无需在账面上做任何处理。 二、先征后返或减半征收 会计处理原则 直接冲减费用或损益 ：减免金额应直接冲减相关税费科目（如税金及附加），或计入当期损益，无需通过营业外收入核算。 无需计提 ：无需提前计提应交税费，按实际减免后金额进行缴纳。
六税两费减免退税的会计分录需根据减免类型（直接减免、先征后返、减半征收）和退税方式（全额退税、部分抵扣）分别处理，具体如下： 一、直接减免处理 无需账务处理 当税种直接免征时（如房产税、土地使用税），企业无需进行任何会计分录。 已计提减免部分处理 若企业提前按减免后金额计提税费，需： 冲减税金及附加 ：借：应交税费—应交六金（七金）/其他税费，贷：税金及附加； 冲减相关费用 ：借
六税两费减半征收的做账分录核心要点为：区分直接减免与先征后返性质，按实际减免金额计提或通过“其他收益/营业外收入”核算减半部分，退税时需冲减应交税费或计入损益科目。 直接减免的账务处理 若企业直接按减半后金额缴纳，无需额外分录。例如印花税减半缴纳时： 计提：借：税金及附加；贷：应交税费—应交印花税（减半后金额）。 缴纳：借：应交税费—应交印花税；贷：银行存款。
分公司能否享受“六税两费”减半优惠，取决于其纳税人类型及企业所得税缴纳方式：若为小规模纳税人可直接享受；若为一般纳税人则需满足小型微利企业标准或由汇总纳税的总公司符合条件。 小规模纳税人分公司 直接符合政策条件，可享受资源税、城建税等“六税两费”减半征收优惠，无需额外判断企业规模。 一般纳税人分公司 汇总纳税情况 ：若总公司为小型微利企业，分公司可同步享受优惠；若总公司不符合，则分公司无法享受。
六税两费减免代码为0009049901或10049301 ，但实际操作中多数地区已实现系统自动识别减免，纳税人仅需勾选适用政策选项即可完成申报。该政策延续至2027年底，覆盖资源税、城建税、房产税等6税及教育费附加等2费，减征幅度达50% ，惠及小规模纳税人、小微企业和个体工商户。 政策核心内容 ：六税两费包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税
印花税减半征收的减免代码通常在税收政策文件或税务系统中有所规定，具体代码可能因地区和政策实施时间而异。 1. 减免代码的作用 减免代码是税务机关为便于管理、统计和申报，对特定税收优惠政策设定的代码。在印花税减半征收政策中，减免代码用于标识该政策，确保纳税人能够正确享受税收优惠。 2. 如何获取减免代码 纳税人可以通过以下途径获取印花税减半征收的减免代码： 税务机关公告
六税两费减免是指国家对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户实施的税费优惠政策，涵盖资源税、城市维护建设税、房产税等六种税费及教育费附加、地方教育附加，最高按50%幅度减征，执行期限已延长至2027年底 。这一政策旨在降低企业经营成本，激发市场活力，尤其惠及小微企业等经济薄弱环节。 政策覆盖范围 ：适用主体包括增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。其中
收到政府专项资金是否需要缴税，关键取决于资金性质与用途 。符合政策规定的财政补贴通常免税 ，但若资金用于营利活动或形成收入则需申报纳税。以下是具体分析： 免税情形 根据中国现行税收政策，企业或个人取得的政府专项资金若属于以下范围通常免税： 国家明确列入《不征税收入》清单的财政拨款（如科研经费、环保补贴等）； 用于特定公益项目且资金使用符合专款专用要求；
政府给的发展专项资金是否免税，需根据资金性质和用途综合判断，具体如下： 一、免税条件（符合不征税收入要求） 专项用途明确 ：需提供资金拨付文件，明确资金使用方向； 单独核算管理 ：企业需对资金及支出单独建账核算； 符合管理办法 ：财政部门有专门的资金管理办法或要求。 二、不免税情形 与收入直接挂钩的补贴 ：如销售货物、劳务等收入相关的补贴，需缴纳增值税； 用于形成资产的支出 ：折旧
财政拨付的专项资金是否需要交税，需根据是否满足特定条件判断，具体如下： 一、不征税收入情形 条件要求 企业从县级以上财政部门及其他部门取得的财政性资金，若同时满足以下三个条件，可作为不征税收入处理： 提供专项用途的资金拨付文件； 财政部门有专门管理办法或要求； 单独核算资金及支出。 税务处理 符合条件的不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但相关支出（如折旧、摊销）不得税前扣除。 二
财政拨款与专项资金的区别主要体现在资金性质、用途及核算方式三个方面，具体如下： 一、资金性质与来源 财政拨款 由政府财政部门或同级政府安排，属于预算内资金，用于公共服务、基础设施建设等公共领域。 包括同级财政拨款、横向转拨及上级财政款。 专项资金 必须指定用途，需专款专用，分为财政性专项资金（政府财政安排）和非财政性专项资金（企业/组织自筹）。 财政性专项资金仅指政府财政安排的拨款
六税两费减半政策在2021年可以享受，适用范围包括增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减征幅度为50%。 适用主体 增值税小规模纳税人 ：年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。 小型微利企业 ：从事国家非限制和禁止行业，且符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元条件的企业。 个体工商户 ：依法登记的个体经营者。 减免内容 “六税两费”具体包括：
六税两费减半政策适用于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，旨在通过减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加，降低这些纳税人的税收负担，促进经济发展。 六税两费具体涵盖的税费包括资源税（不包括水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不包括证券交易印花税）
