​​六税两费减半征收的做账分录核心要点为：区分直接减免与先征后返性质，按实际减免金额计提或通过“其他收益/营业外收入”核算减半部分，退税时需冲减应交税费或计入损益科目。​​

1. ​​直接减免的账务处理​​
   若企业直接按减半后金额缴纳，无需额外分录。例如印花税减半缴纳时：

   • 计提：借：税金及附加；贷：应交税费—应交印花税（减半后金额）。
   • 缴纳：借：应交税费—应交印花税；贷：银行存款。

2. ​​先计提再减免的处理​​
   若全额计提后享受减半，需将减免部分计入收益：

   • 计提：借：税金及附加（全额）；贷：应交税费（全额）。
   • 缴纳时：借：应交税费（全额）；贷：银行存款（实际缴纳）、其他收益/营业外收入（减免部分）。

3. ​​退税情形的分录​​
   收到税务部门退还的六税两费款项时：

   • 借：银行存款；贷：应交税费（冲减多缴）或营业外收入（政府补助性质）。
   • 若需冲回已计提税金：借：应交税费；贷：税金及附加（负数冲销）。

4. ​​特殊科目注意事项​​

   • ​​耕地占用税​​：需计入资产成本（如“在建工程”），不通过“税金及附加”。
   • ​​会计准则差异​​：小企业会计准则用“营业外收入”，企业会计准则用“其他收益”。

​​提示：企业应根据实际业务性质选择处理方式，确保与税务申报一致，避免重复计税或遗漏优惠。​​